Successiewet: ook met nieuwe plannen is planning nodig

De laatste weken lezen we berichten over Jan Kees de Jager, de staatssecretaris van Financiën, die voornemens zou zijn om de Successiewettarieven aan te passen. Gisteren werd weer iets duidelijker welke kant de De Jager op wil met zijn plannen. Misschien goed om eerst even de huidige situatie te schetsen.

In de Successiewet kennen we momenteel 3 tariefgroepen:

-de categorie kinderen;
-de categorie broers, zussen en ouders en
-de categorie ‘anderen’ (neven, nichten, verre verwanten of derden).

Voor de eerste categorie begint het tarief bij 5% en het loopt in zes stappen (8%, 12%, 15% etc) op richting 27%. Dat laatste tarief betaalt u bij een verkrijging (erfenis, schenking) vanaf circa € 894.000.De tweede categorie loopt in dezelfde stappen op van 26% tot 53%. En de laatste tariefgroep begint bij 41% en eindigt bij maar liefst 68%. Feitelijk is er nog een subcategorie, te weten de kleinkinderen. Wanneer een kleinkind iets van opa of oma krijgt geldt het tarief uit de eerste categorie, echter met een verhoging van 60% van dat tarief. Dus 5% wordt 8% (1,6 x 5 = 8), 8% wordt 12,8% etc.

Drie of zo u wilt vier categorieën met 7 tariefschijven. Dat vindt De Jager teveel. De staatssecretaris wil in elk geval terug naar 2 categorieën met 2 tariefschijven. Dat is een flinke aanpassing van de structuur. Het grote winstpunt, zo lijkt het, is eenvoud. Qua tarieven lijkt het ook beter te worden: het maximale tarief wordt 50%. In de tweede en met name derde categorie kan dat het nodige schelen. De Jager geeft aan dat ook partners en kinderen een lager maximumtarief mogen verwachten: geen 27% meer, maar 20%. Voor vermogenden lijkt dat zonder meer winst. Tenslotte geldt al bij een erfenis van meer dan grofweg € 357.000 een tarief van 23% en vanaf € 894.000 derhalve 27%.

Zoals hiervoor gezegd: De Jager wil minimaal terug naar 2 tariefgroepen met 2 tariefschijven, maar als het even kan wil hij nog verder gaan: slechts 1 tariefschijf. In dat geval, zo schijnt De Jager tijdens een gastcollege aan de Universiteit van Tilburg gezegd te hebben, wordt het laagste tarief van 5% (bij partners en kinderen) opgehoogd naar…..20%! Het wetsvoorstel dient budgettair neutraal te zijn, dus een verlaging aan de ene kant zal gefinancierd gaan worden door een ophoging aan de onderkant, zo lijkt het. Ook bij twee tarieven lijkt het me niet onlogisch dat het laagste tarief in elk geval wat hoger is dan 5%.

Het is natuurlijk altijd maar afwachten wat hiervan terechtkomt, immers, de politiek kennende wordt er meestal zoveel in wetsvoorstellen gesleuteld dat het begin- en eindproduct drastisch van elkaar verschillen. De vraag is wat we hiermee in de praktijk kunnen of moeten. Daar er nog geen wetsvoorstel is, dienen de nodige slagen om de arm te worden gehouden. Er van uitgaande dat er ook na invoering van het wetsvoorstel nog een bedrag belastingvrij geschonken kan worden (2008: € 4.479), geldt bij één tarief van 20% dat het in vroegtijdig stadium schenken van in elk geval de vrijstelling zinvol is.

Ook bij een tweetarievenstructuur is dat zinvol. Sterker nog, als het laagste tarief inderdaad hoger wordt dan 5% zoals hiervoor gesteld, kan het nu méér schenken dan de vrijstelling voordeel opleveren. Stel bijvoorbeeld dat het laagste tarief wordt opgehoogd naar 8%, dan ‘verdient’ u nu al 3% in elk jaar dat het wetsvoorstel nog geen kracht van wet heeft gekregen. En die eerste schijf beloopt € 22.382. Tezamen met de vrijstelling ad € 4.479 kunt u in 2008 in totaal € 26.861 schenken zonder dat u marginaal meer dan 5% verschuldigd bent. U ziet het: plannen of geen plannen, planning blijft altijd nodig.

Elmer Hogervorst
info@hogervorstadvies.nl
www.hogervorstadvies.nl

Uw reactie is welkom op info@hogervorstadvies.nl.

Elmer Hogervorst begeleidt vermogende particulieren. Als fiscaal-jurist heeft hij jarenlang prijswinnaars in de Staatsloterij gecoacht op het gebied van estate planning, financiële planning en beleggingen. In zijn eigen onderneming zijn dit nog altijd zijn voornaamste activiteiten. Daarnaast geeft hij trainingen met betrekking tot kuddediergedrag, de wereldeconomie en patroonherkenning.